企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用全部計入“財務(wù)費用轉(zhuǎn)香港公司”科目后，當期發(fā)生的財務(wù)費用全部在寒假期間轉(zhuǎn)入“本年收益”科目，以確保本科目無定額，這是財務(wù)費用自查管理所必需的。
首先，財務(wù)人員要檢查“財務(wù)費用”總賬和明細賬的合計數(shù)是否一致。如果企業(yè)使用財務(wù)軟件進行核算，就不會出現(xiàn)總賬和明細賬的總筆數(shù)不一致的問題，但如果企業(yè)采用過程會計法，就會對問題進行適當?shù)臋z查。
其次，查看“財務(wù)費用”及相關(guān)匯票的明細賬記錄，并與個人所得稅審批信息進行核對，檢查高于同類型銀行、高于歷年匯率的利息費用是否計入財務(wù)費用，超過規(guī)定Stern的利息費用是否在企業(yè)個人所得稅申報表中變更。
例如，財務(wù)人員在進行自查時，應(yīng)注意企業(yè)是否向相關(guān)企業(yè)、大股東和企業(yè)特定控制人借款。一般來說，上述簡單貸款的借款匯率更有可能高于同類型銀行歷年的匯率。
此外，財務(wù)人員在進行自查時，還應(yīng)檢查財務(wù)費用的會計票據(jù)總數(shù)是否與會計票據(jù)所附的幾份貸款單據(jù)的總數(shù)一致，以確保賬目一致。
財務(wù)人員在檢查“短期貸款”和“長期貸款”的賬目時，應(yīng)結(jié)合手續(xù)費利息金額、匯率、用途、計息期和貸款支付方式，查明手續(xù)費貸款資金的流入情況，檢查應(yīng)資本化的利息費用金額是否計入凈利潤重復(fù)使用扣除額，是否轉(zhuǎn)移到其他單位使用，并為其香港公司轉(zhuǎn)移負擔貸款。對于支付與企業(yè)所得無關(guān)的財務(wù)費用，不能從香港公司轉(zhuǎn)讓中扣除企業(yè)個人所得稅凈利潤，應(yīng)增加支付。
比如財務(wù)人員在對短期借款過程進行自查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)向金融機構(gòu)借入的短期借款所發(fā)生的財務(wù)費用由企業(yè)承擔，但具體的借款是免費提供給企業(yè)的具體控制人，供一人支出。對于類似問題，財務(wù)人員應(yīng)支付并增加財務(wù)費用。
財務(wù)人員在外匯意外險明細賬的自查中，要注意匯兌戶計算方法的準確性，檢查各種匯率是否準確，在一期和中期是否完全一致。應(yīng)納稅所得額是否按照當月、季度或本年最后一天的人民幣匯率中間價折算成港幣計算，并按照資本財務(wù)處理的明確規(guī)定，核對匯兌國家是否計入資本的商業(yè)價值。
如企業(yè)因新建廠房需要，專門向國外子公司借入外匯，財務(wù)人員應(yīng)注意在自查期間，專門用于借入的外匯利息和貸款的匯兌利息是否已經(jīng)資本化，計入滿足資本化前提的資本生產(chǎn)成本。
財務(wù)人員在核對“財務(wù)費用”明細賬時，應(yīng)注意大額銀行利息的可信度和準確性。同時要注意所附匯票是否為法律法規(guī)明確規(guī)定的具有獲利權(quán)的有效債券。如果獲得的財務(wù)費用Stern證書不是法律規(guī)定權(quán)利的有效債券，財務(wù)人員應(yīng)大力向債券提供者索要。
比如企業(yè)在對制造經(jīng)營管理中獲得的承兌匯票進行貼現(xiàn)時，由于承兌匯票金額往往較小，貼現(xiàn)費用也較低。財務(wù)人員在核對時，要注意關(guān)鍵事項，如貼現(xiàn)票據(jù)的標題是否屬于公司，是否是權(quán)利的有效證明。
在公共政策上，考慮到金融機構(gòu)等銀行的低貼現(xiàn)費用，一些企業(yè)會選擇其他企業(yè)兼營貼現(xiàn)。在這種情況下，財務(wù)人員應(yīng)該更加關(guān)注企業(yè)獲得的折扣費用憑據(jù)的可信度和合規(guī)性。
一是審查企業(yè)設(shè)立的規(guī)章制度，檢查民營企業(yè)和企業(yè)的購銷渠道，確定企業(yè)之間在資金、管理、購銷等各方面是否存在必要的或間接的控制關(guān)系；是否需要或多或少由第三方控制；是否存在與個人利益密切相關(guān)的其他關(guān)系，從而確認兩國企業(yè)是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系；
二是檢查簽訂的貸款合同，具體涉及企業(yè)融資的實物性質(zhì)；
三是檢查企業(yè)從關(guān)聯(lián)方獲得的物權(quán)融資和權(quán)利融資比例是否超過國際標準，不超過國際標準的借款匯率是否超過同類型銀行歷年匯率。
比如這個企業(yè)適用企業(yè)個人所得稅25%，子公司是經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的企業(yè)適用15%。2008年，企業(yè)向子公司借款1000萬元人民幣，貸款已支付，取得了子公司出具的文件。
在這種自查中，財務(wù)人員要檢查企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的物權(quán)融資和權(quán)利融資的比例是否超過國際標準，然后結(jié)合簽訂的貸款合同，檢查合同中約定的貸款匯率是否超過銀行同類型、同歷年的匯率，以此來檢查可以從凈利潤中扣除的關(guān)聯(lián)方企業(yè)間利息費用的準確性。
以上是邊肖為大家介紹的細節(jié)。如果您對上述細節(jié)有任何疑問，請聯(lián)系我們公司，并詢問您詳細的答案。